+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Блухгалтерский учет аренды федерального имущества на праве хозяйственного ведения

В статье рассмотрены особенности правовых отношений по договору аренды государственного имущества, закрепленного за федеральными государственными унитарными предприятиями на праве хозяйственного ведения. Приведен порядок бухгалтерского и налогового учета ФГУП по суммам арендной платы и расчетов с бюджетом. При этом арендные отношения оформляются трехсторонним договором - арендатор, арендодатель, представитель собственника. Рассмотрим особенности таких договоров. Правовой статус федеральных государственных унитарных предприятий далее - ФГУП определяется на основании параграфа 4 гл. ФГУП - это одна из организационно-правовых форм коммерческих организаций, основной целью деятельности которых является извлечение прибыли п.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Реализация услуг по аренде имущества

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Вправе ли арендодатель придавать статус налогового агента своему арендатору?

Главная Карта сайта. Ru En. Интерэкспертиза аудиторско-консалтинговая служба. В данной статье анализируется правоприменительная практика ст. Налоговым кодексом РФ в п. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества, которые обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

Раздел : Налоги При применении данной нормы правоприменительная практика столкнулась со следующими основными проблемами: ограничение круга лиц, на которых данная норма распространяется при всякой ли передаче в аренду государственного или муниципального имущества арендатор будет выступать налоговым агентом ; принятие налоговым агентом уплаченных в бюджет сумм НДС в отсутствие счетов-фактур; правомерность неправомерность взыскания НДС и пени с налогового агента, если налоговый агент при выплате арендной платы сумму НДС не удержал.

В качестве частного случая также необходимо анализировать правомерность неправомерность взыскания НДС с налогового агента, а также правомерность неправомерность привлечения его к налоговой ответственности, если арендная плата фактически не выплачивалась, а обязательство по уплате арендных платежей погашалось иным образом например, зачетом взаимных встречных требований.

Кроме того, возникает вопрос о налоговой ответственности арендатора при невыполнении им возложенных на него функций налогового агента. Рассмотрим названные проблемы. Ограничение круга лиц, на которых распространяется норма п. Согласно п. Как указано в п. В соответствии с требованиями п. От имени муниципального образования права собственника осуществляют органы местного самоуправления и лица, указанные в ст.

По нормам п. В случаях и в порядке, предусмотренных федеральными законами, указами президента Российской Федерации и постановлениями Правительства Российской Федерации, нормативными актами субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, по их специальному поручению от их имени могут выступать государственные органы, органы местного самоуправления, а также юридические лица и граждане п.

Однако распоряжение имуществом в том числе сдача в аренду осуществляется в изложенном выше порядке, если только имущество не закреплено за каким-либо юридическим лицом на ограниченном вещном праве. Средства соответствующего бюджета и иное государственное имущество, не закрепленное за государственными предприятиями и учреждениями, составляют государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа.

Средства местного бюджета и иное муниципальное имущество, не закрепленное за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляют муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования. Вещными правами наряду с правом собственности, в частности, являются право хозяйственного ведения имущества ст. В соответствии со ст. Собственник имеет право на получение части прибыли от использования имущества, находящегося в хозяйственном ведении предприятия.

Остальным имуществом, принадлежащим предприятию, оно распоряжается самостоятельно, за исключением случаев, установленных законом или иными правовыми актами. В соответствии с п.

Законом установлен порядок распоряжения имуществом казенного предприятия. Так, в п. Казенное предприятие самостоятельно реализует производимую им продукцию, если иное не установлено законом или иными правовыми актами.

Учреждение не вправе отчуждать или иным способом распоряжаться закрепленным за ним имуществом и имуществом, приобретенным за счет средств, выделенных ему по смете п. Если в соответствии с учредительными документами учреждению предоставлено право осуществлять приносящую доходы деятельность, то доходы, полученные от такой деятельности, и приобретенное за счет этих доходов имущество поступают в самостоятельное распоряжение учреждения и учитываются на отдельном балансе п.

Плоды, продукция и доходы от использования имущества, находящегося в хозяйственном ведении или оперативном управлении, а также имущество, приобретенное унитарным предприятием или учреждением по договору или иным основаниям, поступают в хозяйственное ведение или оперативное управление предприятия или учреждения в порядке, установленном ГК РФ, другими законами и иными правовыми актами для приобретения права собственности п. Таким образом, до момента прекращения ограниченного вещного права распоряжение имуществом с учетом изложенных выше требований производится именно юридическим лицом, за которым закреплено имущество, а не органом государственной власти и управления или органом местного самоуправления.

Право хозяйственного ведения и право оперативного управления имуществом прекращаются по основаниям и в порядке, предусмотренным ГК РФ, другими законами и иными правовыми актами для прекращения права собственности, а также в случаях правомерного изъятия имущества у предприятия или учреждения по решению собственника.

Как видно из приведенных норм, уполномоченные органы власти распоряжаются только тем имуществом, которое не закреплено на праве хозяйственного ведения или оперативного управления за государственным или муниципальным унитарным или казенным предприятием.

Аналогичный вывод сделал и Конституционный суд Российской Федерации при рассмотрении жалобы на нарушение конституционных прав и свобод. В Определении от Если имущество арендуется у юридических лиц, за которыми оно закреплено на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, то плательщиками НДС являются арендодатели, обладающие тем или иным вещным правом в отношении имущества.

Широкое распространение получили договоры аренды федерального и муниципального имущества, в которых в качестве стороны-арендодателя указываются одновременно и юридическое лицо, за которым данное имущество закреплено на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, и публичный орган власти, выступающий от имени собственника имущества — Российской Федерации, субъекта Российской Федерации или муниципалитета.

Такими договорами устанавливается определенное процентное распределение дохода между юридическим лицом, обладающим вещным правом в отношении имущества, и собственником. Учитывая изложенное, а также тот факт, что право хозяйственного ведения и право оперативного управления прекращаются по основаниям, предусмотренным законом, лицом, распоряжающимся передачей имущества в аренду, является именно юридическое лицо, обладающее соответствующим вещным правом в отношении имущества, а не уполномоченный орган государственной власти.

Таким образом, при этих условиях плательщиком НДС со всей суммы арендной платы выступает юридическое лицо, за которым закреплено имущество на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. Принятие налоговым агентом уплаченных в бюджет сумм НДС в отсутствие счетов-фактур Отсутствие счета-фактуры при аренде государственного или муниципального имущества не является препятствием для принятия уплаченного в бюджет НДС к вычету.

Налоговые вычеты в данном случае могут предоставляться и на основании иных документов, подтверждающих уплату НДС. Следовательно, арендатор государственного и муниципального имущества вправе получить вычеты по НДС на основании документов, подтверждающих уплату этого налога.

В то же время налоговые органы рекомендуют арендаторам — налоговым агентам самостоятельно выписывать счет-фактуру на уплаченную в бюджет сумму НДС абз.

Право на указанные налоговые вычеты имеют покупатели — налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика. С учетом изложенного арендатор принимает уплаченные в бюджет суммы НДС к вычету по мере принятия на учет услуг, то есть на конец каждого отчетного периода. Таким образом, для принятия к вычету НДС должны соблюдаться два условия: НДС должен быть фактически уплачен в бюджет и услуга должна быть принята к учету.

Принятие к учету услуги в бухгалтерском законодательстве означает отражение факта ее потребления. Принимая во внимание, что отчетным периодом для целей бухгалтерского учета является календарный месяц, потребление услуги отражается ежемесячно. В рассматриваемом случае в силу требований ГК РФ составление ежемесячного акта сдачи-приемки услуг не требуется для подтверждения пользования арендованным имуществом. Подтверждение факта нахождения имущества во владении и пользовании либо в пользовании у арендатора осуществляется посредством договора и акта сдачи-приемки имущества во владение и пользование либо в пользование.

Правомерность взыскания не удержанных налоговым агентом сумм НДС с налогового агента и привлечения его к ответственности По данной проблеме сложившейся судебной практики в настоящее время нет.

Однако имеются отдельные решения в пользу налогоплательщика. Из смысла нормы, предусмотренной в п. Таким образом, до момента выплаты дохода арендодателю обязанности по уплате НДС в бюджет не возникает. Значит, если обязательство по уплате арендных платежей прекращается иным способом, помимо исполнения перечисления денежных средств , например путем зачета взаимных требований, отступного, иным образом, у арендатора не возникает обязанности уплачивать НДС.

Аналогичную позицию занял Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа, который в своем постановлении от Следовательно, указал суд, решение налоговой инспекции о привлечении к налоговой ответственности за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и или перечислению налогов правомерно признано недействительным. Суд также не принял доводы налогового органа о возложении на арендатора обязанности уплатить НДС из собственных средств, поскольку эти доводы были признаны судом противоречащими положениям ст.

В постановлении от Федеральный арбитражный суд Уральского округа вынес постановление от В силу п. Лишь в случае удержания суммы налога налоговым агентом он становится лицом, обязанным перечислить уплатить в бюджет эту сумму. Таким образом, нормы НК РФ, регулирующие порядок уплаты налогов, установленный для налогоплательщиков, применяются к налоговым агентам только в отношении удержанных с налогоплательщиков сумм налогов.

В связи с тем, что арендатор не удерживал НДС с доходов налогоплательщиков, у него отсутствует обязанность по уплате налога за счет собственных средств. Однако поскольку обязанность по удержанию и перечислению налога предпринимателем исполнена не была, к ответственности по ст. В то же время суд указал на неправомерность привлечения налогового агента к ответственности по ст.

Аналогичные выводы сделал Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в постановлениях от С учетом изложенного выше можно сделать следующие выводы: арендатор обязан удерживать НДС и уплачивать удержанные суммы в бюджет из выплачиваемого арендодателю дохода. Следовательно, прекращение обязательства по уплате арендных платежей любым иным, кроме исполнения, способом не влечет возможности удержания и обязанности уплаты НДС.

В данном случае арендатор может оспорить в суде решение налогового органа о привлечении его к ответственности за неисполнение обязанностей налогового агента; если арендатор при выплате дохода не удержал НДС из дохода арендодателя, то он может оспорить в суде решение налогового органа о доначислении ему сумм НДС и пеней в связи с тем, что на налогового агента не может быть возложена обязанность уплатить НДС за счет собственных средств.

Однако в данном случае будет правомерным привлечение арендатора к налоговой ответственности по ст. Назад в раздел. Ваши данные будут использоваться только для рассылки новостей и не будут передаваться третьим лицам. Нажимая кнопку "Отправить заявку", Вы даёте согласие на обработку персональных данных. Соболев Андрей Викторович.

Профессиональная ответственность. Текст Вашего письма.

Хозяйственное ведение

Главная Карта сайта. Ru En. Интерэкспертиза аудиторско-консалтинговая служба. В данной статье анализируется правоприменительная практика ст. Налоговым кодексом РФ в п.

Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Главное Документы Эксперты. Нередко имущество, принадлежащее унитарным предприятиям на праве хозяйственного ведения, сдают в аренду. Причем в качестве арендодателя выступает иногда само унитарное предприятие, чаще - публично-правовое образование - собственник имущества при этом предприятию отводят роль так называемого балансодержателя. То есть на практике заключаются как двух-, так и трехсторонние договоры.

Материалы журнала «Консультант Свердловская область»

Федеральные и муниципальные образования являются крупными собственниками государственного и муниципального имущества, и с целью повышения эффективности использования имущества, находящегося на праве оперативного управления учреждений, допускается сдача временно не использованных в их деятельности объектов основных средств в аренду сторонним организациям. Согласно ст. При этом права собственника осуществляют органы государственной власти и местного самоуправления и при сдаче в аренду имущества, закрепленного за учреждением на праве оперативного управления, в договоре может появиться сторона — балансодержатель. В договоре аренды должен предусматриваться состав и стоимость передаваемого в аренду имущества, сроки аренды, распределение обязанностей сторон по поддержанию имущества в состоянии, соответствующем условиям договора и назначению имущества, оговаривается срок их предстоящей службы, рассчитанной исходя из оценки имущества с учетом его фактического износа и действующих норм амортизационных отчислений. Существенным условием договора аренды здания, сооружения, нежилого помещения является размер арендной платы п. При этом в случаях, когда плата за аренду здания или сооружения установлена в договоре на единицу площади здания сооружения , арендная плата определяется исходя из фактического размера переданного арендатору здания или сооружения п. На практике размер арендной платы в большинстве случаев устанавливается в определенной сумме за месяц или год за квадратный метр. При отсутствии согласованного сторонами в письменной форме условия о размере арендной платы договор аренды здания или сооружения считается незаключенным. При сдаче в аренду государственного и муниципального имущества, находящегося на праве оперативного управления и временно не используемого, бюджетными и автономными учреждениями арендная плата признается собственным доходом учреждения.

Аренда государственного и муниципального имущества - порядок исчисления НДС

Передача в аренду государственного имущества унитарным предприятием, владеющим этим имуществом на праве хозяйственного ведения. Статьей 17 Федерального закона от Закон об унитарных предприятиях обязывает государственное или муниципальное предприятие перечислять в соответствующий бюджет часть прибыли, остающейся в его распоряжении после уплаты налогов и иных обязательных платежей. Статья 42 Бюджетного кодекса Российской Федерации БК РФ относит доходы в виде арендной платы за использование государственного имущества после уплаты налогов и сборов к доходам бюджета. В соответствии с положениями главы 25 НК РФ арендная плата относится к числу доходов, учитываемых при налогообложении прибыли.

Жадан, ведущий консультант Консалтинговой группы "Руна" 1. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества.

Незаменимый помощник по недвижимости. Рубрика вопрос - ответ, связанные с недвижимостью. Сдача помещения в аренду не основная деятельность ГУП "Б". Договор аренды заключен с согласия собственника имущества, арендодателем является ГУП "Б".

СТАТЬИ СОТРУДНИКОВ

.

.

.

Имущество государственного унитарного предприятия находится в услуг по предоставлению в аренду федерального имущества, имущества субъектов В бухгалтерском учете ГУП отражается полная сумма выручки от сдачи . на праве хозяйственного ведения, планируется в году сдать в аренду.

.

.

.

.

.

.

.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Дарья

    У меня литовский автомобиль, пригонял его самостоятельно связь с фирмой на которую я ставил есть .автомобиль проверил на оф сайте регитры он стоит на учёте . Что бы снять автомобиль с учёта в Литве не знаю насчёт Польши не обязательно выезжать на нем за границу, достаточно тех паспорта . Тоесть как мне объяснили , мне нужно что бы я передал техпаспорт фирме , она снимет авто с учёта в Литве , выпишет мне договор купли продажи и передаст документы мне . Дальше поиски брокера , он готовит документы и таможит авто . Вопрос только в сумме , я до сих пор не получил внятного ответа на то сколько это будет стоить . Калькулятор показывает одни цыфры , но в реале могут быть совсем другие . Ещё куча всяких нюансов мелких , в итоге готов ли человек платить 2-3тичячи уе . за растаможку авто , которое он купил за тысячу ,на последние деньги . Я сам не знаю что делать , у меня автомобиль 2005 года , 1.3 дизель , по калькулятору получается платежей около 1200 евро официальных , непонятно сколько неофициальных придется отдать . Прошу прощения за сумбур